Nikos Siakantaris
Managing Partner, Andersen in Greece
Κάλυψη τεκμηρίων με γονικές παροχές: Η ΑΑΔΕ δίνει λύση σε ένα διαχρονικό πρόβλημα
Του Νίκου Σιακαντάρη
Σε ένα ζήτημα που έχει απασχολήσει διαχρονικά χιλιάδες φορολογούμενους και επαγγελματίες του χώρου, η ΑΑΔΕ προχώρησε σε μια κρίσιμη διευκρίνιση αναφορικά με την κάλυψη τεκμηρίων μέσω δωρεών και γονικών παροχών. Η νέα εγκύκλιος έρχεται να αποσαφηνίσει το πλαίσιο και να δώσει λύση σε πρακτικά προβλήματα που είχαν ανακύψει τα προηγούμενα χρόνια, κυρίως λόγω της χρονικής απόκλισης μεταξύ μεταφοράς χρημάτων και υποβολής των σχετικών δηλώσεων.
Συγκεκριμένα, διευκρινίζεται ότι χρηματικά ποσά που προέρχονται από δωρεά ή γονική παροχή μπορούν να ληφθούν υπόψη για τη μείωση της διαφοράς μεταξύ τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος, ακόμη και στην περίπτωση που η σχετική δήλωση υποβληθεί μετά τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η δαπάνη. Βασική προϋπόθεση αποτελεί να αποδεικνύεται ότι τα ποσά είχαν εισπραχθεί πριν από την πραγματοποίηση της δαπάνης, καθώς και ότι έχουν φορολογηθεί ή απαλλαγεί νόμιμα .
Τα ερμηνευτικά ζητήματα της χρονικής απόκλισης
Η διευκρίνιση αυτή έχει ιδιαίτερη σημασία, καθώς στην πράξη έχουν καταγραφεί πολλές περιπτώσεις στις οποίες η χρονική απόκλιση μεταξύ της πραγματικής μεταφοράς των χρημάτων και της υποβολής της δήλωσης δωρεάς ή γονικής παροχής δημιουργούσε ερμηνευτικά ζητήματα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, αυτό είχε ως αποτέλεσμα την απόρριψη της κάλυψης τεκμηρίων, παρά το γεγονός ότι η οικονομική συναλλαγή είχε πραγματοποιηθεί κανονικά και μπορούσε να αποδειχθεί.
Ενδεικτικά, σε μια συνήθη περίπτωση, γονέας μεταφέρει χρηματικό ποσό στο τέκνο του εντός του έτους, προκειμένου αυτό να προβεί σε αγορά ακινήτου ή οχήματος. Η σχετική δαπάνη πραγματοποιείται άμεσα, ενώ η δήλωση γονικής παροχής υποβάλλεται σε μεταγενέστερο χρόνο. Στο παρελθόν, η χρονική αυτή απόκλιση μπορούσε να δημιουργήσει ζήτημα ως προς την αποδοχή των ποσών για την κάλυψη τεκμηρίων. Με τη νέα διευκρίνιση, η κάλυψη γίνεται δεκτή, εφόσον αποδεικνύεται η μεταφορά των χρημάτων πριν από τη δαπάνη και η νόμιμη φορολογική τους αντιμετώπιση.
Έμφαση στην πραγματική ροή των χρημάτων
Με τη νέα προσέγγιση, η Φορολογική Διοίκηση δίνει έμφαση στην ουσία της συναλλαγής, δηλαδή στην πραγματική ροή των χρημάτων και στη δυνατότητα τεκμηρίωσης αυτής. Ενδεικτικά, γίνονται αποδεκτά ως αποδεικτικά στοιχεία τραπεζικές μεταφορές, επιταγές, καθώς και απευθείας καταβολές προς πωλητές για την αγορά περιουσιακών στοιχείων, υπό την προϋπόθεση ότι προκύπτει σαφώς η διαδρομή των χρημάτων.
Στον φορολογούμενο παραμένει το βάρος της απόδειξης
Παράλληλα, υπενθυμίζεται ότι το βάρος απόδειξης εξακολουθεί να φέρει ο φορολογούμενος, ο οποίος οφείλει να διατηρεί τα απαραίτητα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τόσο την προέλευση όσο και τον χρόνο διάθεσης των χρηματικών ποσών .
Κλειδί η αποδοχή του πραγματικού χρόνου της συναλλαγής
Η συγκεκριμένη εγκύκλιος συμβάλλει στην αποσαφήνιση ενός ζητήματος που απασχόλησε σημαντικό αριθμό φορολογουμένων τα προηγούμενα χρόνια, ιδιαίτερα σε περιπτώσεις αγορών ακινήτων ή άλλων σημαντικών δαπανών που καλύφθηκαν με οικογενειακή οικονομική στήριξη. Η αποδοχή της πραγματικής χρονικής στιγμής είσπραξης των ποσών, ανεξαρτήτως του χρόνου υποβολής της σχετικής δήλωσης, ευθυγραμμίζει την ερμηνεία της διοίκησης με την οικονομική πραγματικότητα.
Συνολικά, πρόκειται για μια παρέμβαση που ενισχύει τη σαφήνεια και την ασφάλεια δικαίου, διευκολύνοντας τόσο τους φορολογούμενους όσο και τους επαγγελματίες του χώρου στη διαχείριση σχετικών υποθέσεων.
Το άρθρο δημοσιεύτηκε στο capital.gr
In a matter that has long concerned thousands of taxpayers and tax professionals, the Independent Authority for Public Revenue (AADE) has issued a significant clarification regarding the coverage of deemed income assessments (“tekmiria”) through donations and parental gifts. The new circular clarifies the applicable framework and resolves practical issues that had arisen in previous years, mainly due to the timing gap between the transfer of funds and the filing of the relevant tax declarations.
More specifically, it is clarified that monetary amounts originating from donations or parental gifts may be taken into account for reducing the difference between deemed and actual income, even where the relevant declaration is submitted after the end of the tax year in which the expenditure was incurred. The key condition is that it can be demonstrated that the amounts had been received before the expenditure took place and that they were either duly taxed or lawfully exempt from taxation.
Interpretative Issues Arising from Timing Differences
This clarification is particularly important because, in practice, numerous cases had been recorded where the timing discrepancy between the actual transfer of funds and the submission of the donation or parental gift declaration created interpretative uncertainties. In some instances, this resulted in the rejection of claims for deemed income coverage, despite the fact that the financial transaction had genuinely taken place and could be adequately documented.
A typical example involves a parent transferring funds to a child within the tax year in order for the child to purchase real estate or a vehicle. The expenditure is carried out immediately, while the parental gift declaration is filed at a later stage. In the past, this timing discrepancy could raise issues regarding the acceptance of the amounts for “tekmiria” coverage purposes. Under the new clarification, such coverage is accepted, provided that the transfer of funds prior to the expenditure and their lawful tax treatment can be substantiated.
Emphasis on the Actual Flow of Funds
Under this new approach, the Tax Administration places emphasis on the substance of the transaction, namely the actual flow of funds and the ability to document it. Indicative supporting evidence includes bank transfers, cheques, and direct payments to sellers for the acquisition of assets, provided that the movement of funds can be clearly traced.
Burden of Proof Remains with the Taxpayer
At the same time, it is reiterated that the burden of proof remains with the taxpayer, who is required to maintain all necessary supporting documentation evidencing both the origin of the funds and the timing of their disposal.
Recognition of the Actual Timing of the Transaction as the Key Criterion
This circular contributes to clarifying an issue that has affected a significant number of taxpayers in recent years, particularly in cases involving real estate acquisitions or other substantial expenditures financed through family support. The acceptance of the actual timing of receipt of the funds, irrespective of the timing of submission of the relevant declaration, aligns the Administration’s interpretation with economic reality.
Overall, this constitutes an intervention that enhances legal certainty and clarity, facilitating both taxpayers and tax professionals in handling such cases.
The article was published at capital.gr